Sammanfattning
Vid omvänd skattskyldighet redovisar köparen momsen i stället för säljaren. Köparen bokför både utgående och ingående moms, så nettoeffekten blir noll om inköpet är avdragsgillt. Det gäller bland annat tjänster köpta från utländska företag, varor köpta från andra EU-länder och byggtjänster mellan byggföretag i Sverige.
I lagtexten heter det numera omvänd betalningsskyldighet. Principen är densamma: momsen flyttas från säljaren till köparen.
När det gäller
| Situation | Säljaren | Köparen redovisar i ruta |
|---|---|---|
| Tjänst från företag i annat EU-land | Fakturerar utan moms | 21, 30, 48 |
| Tjänst från företag utanför EU | Fakturerar utan moms | 22, 30, 48 |
| Vara från företag i annat EU-land | Fakturerar utan moms | 20, 30, 48 |
| Byggtjänst inom Sverige, köparen är byggföretag | Fakturerar utan moms, ruta 41 | 24, 30, 48 |
Vanliga exempel på tjänster från utlandet är annonsering, programvara som tjänst och molnlagring.
Kontering, programvara från EU 1 000 kr
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 6540 IT-tjänster | 1 000 | |
| 4598 Spegelkonto, köp av tjänster | 1 000 | |
| 4535 Inköp av tjänster från annat EU-land | 1 000 | |
| 2614 Utgående moms omvänd skattskyldighet 25 % | 250 | |
| 2645 Beräknad ingående moms | 250 | |
| 1930 Företagskonto | 1 000 |
Kontona 4535 och 4598 tar ut varandra och används bara för att få fram beloppet till ruta 21. Många program löser det med en momskod i stället.
Försäljning till EU-företag
Vid försäljning av tjänster till ett företag i annat EU-land faktureras utan moms med texten "Omvänd betalningsskyldighet" och köparens momsregistreringsnummer. Försäljningen redovisas i ruta 39 och i en periodisk sammanställning.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1510 Kundfordringar | 30 000 | |
| 3308 Försäljning tjänster till annat EU-land | 30 000 |
Byggtjänster
Omvänd skattskyldighet inom bygg gäller när köparen själv säljer byggtjänster mer än tillfälligt. En privatperson eller ett företag i annan bransch betalar moms som vanligt.
Frågor och svar
Vad händer om jag har momsbefrielse?
Ett befriat företag kan ändå bli skyldigt att redovisa moms på köp av tjänster från utlandet. Kontakta Skatteverket om det blir aktuellt.
Måste jag kontrollera köparens momsnummer?
Ja, vid försäljning till EU. Numret kontrolleras i EU-kommissionens tjänst VIES.
Källor
Artikeln är allmän information och ersätter inte rådgivning för just ditt företag. Belopp och regler gäller 2026 om inget annat anges.