Sammanfattning
Från 2026 får ägare i fåmansaktiebolag ett grundbelopp på fyra inkomstbasbelopp, 322 400 kr, som kan tas ut som utdelning med 20 procents skatt. Lönebaserat utrymme är 50 procent av ägarens andel av bolagets löner över åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kr. En vanlig grundmodell är lön upp till brytpunkten för statlig skatt, 660 400 kr per år, och utdelning inom gränsbeloppet.
3:12-reglerna avgör hur mycket utdelning ägaren i ett fåmansföretag kan ta ut med 20 procents skatt. Överskjutande utdelning beskattas som lön. Reglerna gjordes om från och med 2026.
Ändringarna 2026
| Tidigare | Från 2026 |
|---|---|
| Förenklingsregel 2,75 IBB eller huvudregel | En beräkning för alla |
| Grundbelopp 4 IBB, 322 400 kr, fördelat på bolagets andelar | |
| Löneuttagskrav för lönebaserat utrymme | Slopat |
| Krav på minst 4 % ägarandel | Slopat |
| 50 % av lönesumman | 50 % av ägarens andel av lönesumman minus 8 IBB, 644 800 kr |
| Ränteuppräkning av sparat utrymme | Slopad |
Grundbeloppet fördelas lika på andelarna. Den som äger aktier i flera fåmansföretag får ett grundbelopp som delas mellan företagen.
Räkneexempel
Ett bolag med en ägare och inga andra anställda. Ägaren tar ut 55 000 kr i månadslön, 660 000 kr per år, strax under brytpunkten.
Lönebaserat utrymme: (660 000 − 644 800) × 50 % = 7 600 kr. För ett bolag utan anställda är grundbeloppet i praktiken hela gränsbeloppet.
Gränsbelopp: 322 400 + 7 600 = 330 000 kr.
Jämförelse: 406 000 kr av bolagets vinst ska till ägaren
| Utdelning | Lön över brytpunkten | |
|---|---|---|
| Bolagsskatt 20,6 % | 83 600 | 0 |
| Arbetsgivaravgifter 31,42 % | 0 | 97 100 |
| Till ägaren före skatt | 322 400 | 308 900 |
| Ägarens skatt (20 % resp. ca 52 %) | 64 500 | 160 600 |
| Kvar efter all skatt | 257 900 | 148 300 |
Beloppen är avrundade. Kommunalskatten är antagen till 32 procent.
Vad lönen ger som utdelningen inte ger
Lön är pensionsgrundande och sjukpenninggrundande. Utdelning är det inte. För en ägare utan annan inkomst kan en lägre lön och mer utdelning ge mer pengar i handen men sämre skydd vid sjukdom och en lägre pension.
Bokföring
Lön bokförs varje månad. Utdelning bokförs när stämman beslutat, se Bokföring i aktiebolag. Gränsbeloppet räknas ut i blankett K10 i ägarens deklaration.
Frågor och svar
Kan jag spara gränsbelopp som inte används?
Ja. Outnyttjat gränsbelopp sparas till nästa år men räknas inte längre upp med ränta.
Måste jag ta ut lön?
Nej, för grundbeloppet krävs ingen lön. Lönebaserat utrymme uppstår först när ägarens andel av lönesumman överstiger 644 800 kr.
Källor
Artikeln är allmän information och ersätter inte rådgivning för just ditt företag. Belopp och regler gäller 2026 om inget annat anges.